La doble imposición tributaria internacional puede convertirse en un obstáculo significativo para individuos y empresas que operan globalmente. Esta situación ocurre cuando el mismo ingreso es gravado por dos o más países, lo que genera una carga fiscal excesiva y puede desalentar la inversión internacional.
Sin embargo, existen estrategias y herramientas clave que permiten mitigar o eliminar esta situación. En este post, exploraremos las medidas más efectivas para evitar la doble imposición.
Conocer los Tratados de Doble Imposición (TDI)
Los Tratados de Doble Imposición son acuerdos bilaterales que establecen reglas claras para evitar que un mismo ingreso sea gravado por dos jurisdicciones. Estos tratados especifican cómo se distribuyen los derechos de imposición entre los países firmantes.
Principales disposiciones de los TDI:
- Asignación de ingresos: Los tratados definen qué país tiene el derecho primario de gravar ciertos tipos de ingresos, como las ganancias de negocios, intereses, dividendos y regalías.
- Crédito fiscal o exención: Muchos tratados incluyen métodos para evitar la doble imposición. El crédito fiscal permite deducir los impuestos pagados en el extranjero del impuesto local, mientras que la exención excluye ciertos ingresos extranjeros de la tributación nacional.
- Cláusula de no discriminación: Esta disposición asegura que los residentes extranjeros no sean tratados de manera menos favorable que los nacionales.
Un ejemplo común es el TDI entre Chile y Alemania, que facilita el comercio y la inversión al evitar la tributación duplicada en ganancias corporativas y pagos transfronterizos.
Aplicar la Legislación Fiscal Local
Cada país cuenta con normativas internas que ayudan a evitar la doble imposición, especialmente cuando no existen tratados aplicables. Los mecanismos unilaterales, como el crédito fiscal interno, son herramientas clave.
Elementos importantes en la legislación nacional:
- Residencia fiscal: Identificar correctamente dónde se es residente fiscal es fundamental, ya que determina qué país tiene el derecho prioritario de gravar los ingresos globales.
- Mecanismos de alivio: Algunos países, como Canadá, ofrecen créditos fiscales automáticos para impuestos pagados en el extranjero.
- Normas sobre precios de transferencia: Estas reglas aseguran que las operaciones entre entidades relacionadas se efectúen a valores de mercado, evitando conflictos tributarios.
Mantener una Documentación Rigurosa
La correcta documentación es fundamental para demostrar el cumplimiento de las normativas fiscales internacionales y para acceder a los beneficios de los tratados.
Buenas prácticas de documentación:
- Certificados de residencia fiscal: Estos documentos acreditan la elegibilidad para aplicar los beneficios de un TDI.
- Registros detallados: Mantener evidencia de impuestos pagados en el extranjero y de las transacciones realizadas.
- Declaraciones completas: Reportar con precisión los ingresos globales y aplicar correctamente los créditos fiscales.
Diseñar una Estrategia de Planificación Fiscal
La planificación fiscal proactiva ayuda a estructurar las operaciones internacionales para reducir la carga tributaria dentro de los límites legales.
Estrategias comunes:
- Estructuración mediante sociedades holding: Estas entidades pueden aprovechar beneficios de tratados y regímenes fiscales preferenciales.
- Optimizar la distribución de ingresos: Planificar cómo y dónde se generan las ganancias puede minimizar la doble tributación.
- Considerar zonas con incentivos fiscales: Algunas jurisdicciones ofrecen beneficios en zonas económicas especiales para atraer inversión.
Resolver Conflictos Tributarios
En situaciones donde las autoridades fiscales de dos países no están de acuerdo sobre cómo aplicar un TDI, los contribuyentes pueden recurrir a procedimientos amistosos.
Aspectos clave de los procedimientos amistosos:
- Inicio del proceso: Los contribuyentes deben solicitar la intervención de las autoridades fiscales dentro de los plazos establecidos.
- Resolución bilateral: Las autoridades trabajan para llegar a un acuerdo que elimine la doble imposición.
- Colaboración activa: Proveer información clara y completa acelera la resolución del conflicto.
Seguir las Reformas Tributarias Globales
El entorno fiscal internacional está en constante crecimiento. Iniciativas como el Plan BEPS de la OCDE buscan garantizar que las empresas paguen impuestos donde realizan actividades económicas reales.
Impacto de las reformas:
- Transparencia fiscal: Las reglas de precios de transferencia son más estrictas.
- Tributación mínima global: Algunos países están implementando tasas mínimas para evitar la competencia fiscal desleal.
- Prevención del abuso de tratados: Se aplican medidas para evitar estructuras artificiales que buscan reducir impuestos.
Consultar a Expertos en Fiscalidad Internacional
La complejidad de las normativas internacionales hace indispensable contar con asesores especializados. Estos profesionales ayudan a identificar riesgos y oportunidades, además de garantizar el cumplimiento normativo.
